Skatt ved korttidsutleie – husk dette i skattemeldingen
Korttidsutleie er utleieperioder som varer kortere enn 30 dager. Det er ulike skatteregler avhengig av om man leier ut i egen bolig eller i en sekundærbolig. Korttidsutleie i sekundærbolig skattlegges som alminnelig utleie. Korttidsutleie i egen bolig og fritidsbolig er regulert i Skatteloven § 7-2.
Ved utleie av sekundærbolig er det skatt på inntekter og fradrag for utgifter, som i en vanlig utleieleilighet. Skattesatsen for kapitalinntekt i 2023 er på 22 prosent. Om utleien blir regnet som næringsvirksomhet er skattesatsen nærmere 50 prosent. Utleie til fritidsformål i næring er også avgiftspliktig etter merverdiavgiftsloven § 5-5.
Skatteloven § 7-2 (2). Utleieinntekt mv.
(2) For fritidseiendom som har vært delvis utleid eller utleid i deler av året, regnes 85 prosent av utleieinntekten som overstiger 10 000 kroner, som inntekt. Det samme gjelder utleieinntekt fra egen bolig når leieforholdet er kortere enn 30 dager.
Utleieforhold over 30 dager regnes som langtidsutleie.
Korttidsutleie i egen bolig
Det følger av skatteloven § 7-2, 2. ledd at egen bolig som har vært delvis utleid eller utleid deler av året, regnes 85 prosent av utleieinntekten som overstiger 10 000 kroner som inntekt. Dette er tilsvarende de reglene som gjelder utleie av egen fritidsbolig.
Ved korttidsutleie av egen bolig (bolig du selv bebor) gjelder følgende. De første 10 000 kronene er skattefrie. Så beregnes det skatt av 85 prosent av det overskytende beløpet. Du får et sjablongfradrag på 15 prosent, og det er således ikke anledning til å føre fradrag ved utleien.
Eksempel
– Dersom du leier ut en hybel i din egen bolig for 500 kroner natten i 80 netter i året, vil de totale leieinntektene utgjøre 40 000 kroner.
– De første 10 000 kronene er skattefrie, så vi sitter igjen med 30 000 kroner.
– Skattepliktig gevinst er 85 prosent av 30 000 kroner, som utgjør 25 500 kroner
– Av de 25 500 kronene må vi beregne 22 prosent skatt, noe som utgjør 5610 kroner i samlet skatt
Potensiell skattesmell ved kombinasjon av kort- og langtidsutleie.
Ved kombinasjon av kort- og langtidsutleie kan langtidsutleien bli skattepliktig. Det typiske tilfellet er at man har skattefri utleie av en hybel i kjelleren, og samtidig velger å leie ut sin egen boligdel i ferien.
Om du i en periode leier ut mer enn halvparten av boligen, og leieinntektene overstiger 20 000 kr i perioden, blir alle leieinntekter fra boligen skattepliktige i inntektsåret. Det innebærer at leieinntekter fra hybelen, må skattlegges, også i den perioden du beboer mer enn halvparten av boligen.
Næringsinntekt
Ved utleie av flere enheter må du være bevisst på grensen mot næring. Ved korttidsutleie skal det mindre til for å bli ansett å drive næring, særlig ved mange inn- og utflyttinger. Konsekvensen er at du må betale trygdeavgift og eventuell trinnskatt. Den samlede skattebyrden bli da opp mot 50 prosent. Utleie til fritidsformål i næring er også avgiftspliktig etter merverdiavgiftsloven § 5-5 med redusert sats.
I en bindende forhåndsuttalelse BFU 06/16 kom skatteetaten til at korttidsutleie av to leiligheter var å regne for næring på grunn av høyt aktivitetsnivå. Det uttales også at: «Særlig ved korttidsutleie til fritidsformål vil aktivitetsnivået ofte være høyt, slik at det etter omstendighetene kan foreligge virksomhet selv om det bare er én boenhet som leies ut»
Formidlingsselskaper
Ved bruk av bookingselskaper, nettplattformer, utleiemeglere eller lignende, er det brutto leieinntekt som er grunnlaget for beregning av skatteplikt. Så selv om en mellommann eller tjeneste tar 10-15 prosent av fortjenesten, skal skatteyter ta utgangspunkt i det faktiske leiebeløpet, altså 100 prosent.
Formidlingsselskaper har rapporteringsplikt til Skatteetaten, slik at inntekten automatisk skal fremgå på skattemeldingen.
Begrensninger i borettslag og sameier
Det er regler som begrenser korttidsutleie i Borettslagsloven og Eierseksjonsloven. Gjør deg kjent med reglene og vedtektene som gjelder for ditt borettslag/sameie før du går i gang med korttidsutleie. Les mer her.
